Вопрос

Как учитываются расходы компании при оплате через интернет с иностранными организациями посредством корпокарты? Какие особенности при исчислении налогов? Можно ли оплатить корпокартой услуги через интернет (за рекламу и т.п)?

Окружение

Корпоративные карты

Ответ

Часто компании с помощью корпоративной карты оплачивают рекламу в Интернете, доступы к различным сервисам и т.п. Проведение работником платежей посредством корпоративной карточки расценивается как получение под отчет денежных средств. Денежные средства считаются полученными в момент их списания со счета, к которому выпущена корпоративная карточка, в списанной сумме.

Полученные под отчет денежные средства работники вправе использовать только на цели, определенные руководителем организации. Работник организации, держатель корпоративной карты, должен представлять в бухгалтерию организации отчет об израсходованных с ее использованием суммах. Отчет служит основанием для отражения в бухучете расчетов с работником. Форма отчета об израсходованных суммах не установлена, поэтому она разрабатывается и утверждается организацией самостоятельно. Ее применение оговаривается в учетной политике. Сумма расхода пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному на дату списания денежных средств с валютного счета и включается в состав расходов на реализацию.

Важно понимать, что при реализации иностранными организациями услуг на территории Республики Беларусь обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на белорусскую организацию, которая приобретает эти услуги (ч. 1 п. 1 ст. 114, подп. 1.1 п. 1 ст. 115 Налогового Кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Кроме того, белорусская организация, выплачивающая доход иностранной организации, обязана исчислить налог на доходы иностранных организаций (далее - налог на доходы) и перечислить его в бюджет Республики Беларусь (ст. 188, ч. 1 п. 3 ст. 193 НК).

Доходы от предоставления места и времени для рекламы в сети Интернет облагаются налогом на доходы в размере 15% (подп. 1.14 п. 1 ст. 189, подп. 1.5 п. 1 ст. 192 НК). Обязательство по уплате налога на доходы возникает в день начисления дохода (платежа) иностранной организации. В рассматриваемой ситуации таким днем является день платежа (п. 1, 2 ст. 191 НК).

Налог на доходы удерживается из дохода, причитающегося иностранной организации, а ей перечисляется сумма за вычетом удержанного налога. Если организация производит платеж на основании публичного договора, в связи с чем получить услугу можно только при условии перечисления установленной платы в полной сумме, т.е. возможности удержать налог из выплачиваемых доходов нет. Поэтому организация уплачивает налог на доходы за счет собственных средств. В бухучете сумма налога отражается в составе прочих расходов по текущей деятельности (п. 3 ст. 193 НК, ч. 6 п. 1 письма МНС N 4-2-15/01723, абз. 19 п. 13 Инструкции № 102).

При представлении в налоговую инспекцию подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации в государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, исчисление налога на доходы производится по нормам этого международного договора. Международные договоры, как правило, предусматривают более льготные по сравнению с НК условия налогообложения рассматриваемых доходов (п. 2 ст. 5, ч. 1 п. 1 ст. 194 НК)

Информация подготовлена специалистами Аутсорсинговой компании ООО «Ресолва». Контакты: +375291148998.